Page 403 - 保險法及相關法規

壹、保險法、相關子法及行政釋令( 函) 379

十八、 其他資產：係不能歸屬於以上各類之資產，包括預付款項、遞
延取得成本、非營業資產、雜項資產、存出保證金 ( 含以上各
類資產作為存出保證金 ) 、暫付及待結轉款項、存出再保責任準
備金、遞延費用、特殊用途基金及其他什項資產等。
( 一 ) 預付款項係包括預付費用、用品盤存及其他預付款等。
( 二 ) 遞延取得成本係保險業因銷售投資型保險業務且不具裁量
參與特性之金融商品，屬於投資管理服務而支付之增額交
易成本，應依國際財務報導準則第十五號規定認列之遞延
取得成本。其認列方法與財務報告包含期間截止之考量，
應與遞延手續費收入項目配合一致。
( 三 ) 存出再保責任準備金係因分進再保業務，依據再保合約規
定存出予各分進同業之履約保證金。
( 四 ) 資產負債表日應評估存出保證金及存出再保責任準備金減
損或無法收回之金額，提列適當之備抵損失，並於附註揭
露催收款項。
( 五 ) 承受擔保品係依法或洽定承受借戶之原有擔保品，或補交
之物品，以抵還欠款者屬之。承受之擔保品按承受價格入
帳，資產負債表日按帳面價值與公允價值減出售成本孰低
評價。
( 六 ) 特殊用途基金係為特定用途所提存之資產。基金提存所根
據之議案及辦法，應予註明。依職工福利金條例所提撥之
福利金，應列為費用。
十九、 分離帳戶保險商品資產：係分離帳戶保險商品之各項資產總和
皆屬之。
前項有關透過損益按公允價值衡量之金融資產、透過其他綜合損益按公
允價值衡量之金融資產、按攤銷後成本衡量之金融資產、避險之金融資
產、其他金融資產、放款及應收款項、再保合約資產之會計處理、備抵
損失之認列及衡量，應依國際財務報導準則第四號、第九號與國際會計
準則第三十二號規定辦理。但保險業依國際財務報導準則第四號規定辦
理時，得選擇採用覆蓋法之規定。