Page 408 - 保險法及相關法規

384 保險業財務報告編製準則

十六、 其他負債：係不能歸屬於以上各類之負債，如預收款項、遞延
手續費收入、存入保證金、存入再保責任準備金、營業損失準
備、信託代理及保證負債、暫收及待結轉款項、及其他什項負
債等。
( 三 ) 預收款項係預為收納之各種款項，如預收保費、提供勞務
之預收定金等。應按主要類別分列，其有特別約定事項者
並應註明。
( 四 ) 遞延手續費收入係保險業因銷售投資型保險業務且不具裁
量參與特性之金融商品，屬於投資管理服務而收取之手續
費收入，應依國際財務報導準則第十五號規定認列之遞延
手續費收入。其認列方法與財務報告包含期間截止之考
量，應與遞延取得成本項目配合一致。
( 五 ) 存入再保責任準備金係因分出再保業務，依據再保合約規
定各接受分出同業存入之履約保證金。
( 六 ) 營業損失準備係就保險業調降營業稅金額扣除當期轉銷之
逾期債權及應提列備抵呆帳額後之餘額，依相關法令規定
提存之準備。
十七、 分離帳戶保險商品負債：係凡分離帳戶保險商品之各項負債總
和皆屬之。
前項有關透過損益按公允價值衡量之金融負債、避險之金融負債、應付
款項之會計處理，應依國際財務報導準則第四號及第九號與國際會計準
則第三十二號規定辦理。
第三項有關透過損益按公允價值衡量之金融負債、避險之金融負債、應
付款項、與待出售資產直接相關之負債、應付債券等項目有關公允價值
之衡量及揭露，應依國際財務報導準則第十三號規定辦理。
第十一條
資產負債表之權益項目分類及其內涵與應揭露事項如下：
一、 歸屬於母公司業主之權益：
( 一 ) 股本：
1. 股東對保險業所投入之資本，並向公司登記主管機關申請
登記者。但不包括符合負債性質之特別股。